财政部 地质矿产部


财政部、地质矿产部关于印发《矿产资源补偿费征收管理核算规定》的通知
1994年4月23日，财政部、地质矿产部

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地矿局（厅）、人民银行分行（国家金库），国务院各有关部委：
根据国务院令第150号《矿产资源补偿费征收管理规定》和《中华人民共和国国家金库条例》，我们制定了《矿产资源补偿费征收管理核算规定》，现发给你们，请遵照执行。

附件：矿产资源补偿费征收管理核算规定
为加强矿产资源补偿费征收管理财务监督，及时、准确、完整地反映矿产资源补偿费征收情况，根据《矿产资源补偿费征收管理规定》和《中华人民共和国国家金库条例实施细则》，矿产资源补偿费从1994年4月1日起开始征收。现就矿产资源补偿费征收、缴库及会计核算等有关问题规定如下：

一、矿产资源补偿费的计征基础
（一）采矿权人开采或生产应纳矿产资源补偿费矿产品销售的，以销售收入为缴纳矿产资源补偿费基础。
采矿权人自产自用应纳矿产资源补偿费矿产品的，以提供移交使用量，依据当时当地市场平均价格计算销售收入为缴纳矿产资源补偿费基础。
（二）采矿权人销售应纳矿产资源补偿费矿产品，缴纳矿产资源补偿费义务时间为收讫销售款或取得销售凭据后的当日。
采矿权人自产自用应纳矿产资源补偿费矿产品，其缴纳矿产资源补偿费义务时间为移送使用矿产品的当日。
经所辖征收部门批准，收购未纳矿产资源补偿费矿产品的单位或个人，为代扣代缴矿产资源补偿费的义务人。缴纳矿产资源补偿费义务时间为支付货款的当日。

二、矿产资源补偿费收入的归属和预算科目
（一）矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收。
（二）矿产资源补偿费收入纳入预算管理。矿产资源补偿费为中央与地方固定比例分成收入。中央与省、直辖市矿产资源补偿费的分成比例为5∶5；中央与自治区矿产资源补偿费的分成比例为4∶6。
为简化手续，平时全额就地上缴中央金库，地方分成部分，年终通过结算由中央财政返还。
（三）矿产资源补偿费收入在“1994年国家预算收入科目”第十一类“其他收入类”第237款“矿产资源补偿费收入”科目中反映。

三、矿产资源补偿费的缴库期限
矿产资源补偿费一般按月或按季征收。
采矿权人以一个月为一期缴纳矿产资源补偿费的，自期满之日起，10日内经征收部门审核后，直接向当地国库或国库经收处缴纳。以一个季度为一期缴纳矿产资源补偿费的，自期满之日起15日内经征收部门审核后，直接向当地国库或国库经收处缴纳。
征收部门以现金方式自收汇缴的矿产资源补偿费，应于当日缴入国库，不得将收缴的矿产资源补偿费存入征收部门有关的经费帐户，也不得存入储蓄帐户和其他帐户。
代扣代缴矿产资源补偿费义务人，代扣的矿产资源补偿费具体上缴国库时限，由征收部门核定。

四、矿产资源补偿费的会计核算
（一）计帐方法
矿产资源补偿费的会计核算采用借贷记帐法。
（二）会计科目
矿产资源补偿费的征收部门应设置以下会计科目：
1．来源类科目
（1）“应征矿产资源补偿费”：核算采矿权人发生缴纳矿产资源补偿费义务后，征收部门应征的矿产资源补偿费，包括采矿权人、代扣代缴义务人向征收部门申报缴纳，并经征收部门审核的应征矿产资源补偿费；采矿权人不须缴纳，但须向征收部门申报的已发生的减、免缴矿产资源补偿费；清理、检查的漏缴、不缴或少缴的矿产资源补偿费。本科目贷方发生额反映实际发生的应征矿产资源补偿费，借方一般无发生额。贷方余额表示累计发生的应征矿产资源补偿费总量。年终与“上解矿产资源补偿费收入”、“减免矿产资源补偿费”科目借方余额对冲，年终余额表示年终欠缴和已征尚未缴入国库的矿产资源补偿费。年终余额应结转下年度继续处理。
（2）“应征其他收入”：下设“应征滞纳金收入”和“应征罚没收入”明细科目。本科目用以核算清理检查漏缴、不缴或少缴矿产资源补偿费罚款、其他违反《矿产资源补偿费征收管理规定》而发生的罚款收入和迟缴矿产资源补偿费加征的滞纳金收入。本科目贷方记录实际发生的滞纳金、罚款收入，借方平时无发生额，贷方余额表示累计发生的滞纳金、罚款收入。年终与“上解其他收入”科目对冲，年终一般无余额。
（3）“暂收矿产资源补偿费”：核算采矿权人预交的矿产资源补偿费。本科目借方记录冲销的应交矿产资源补偿费，贷方记录实际收到的预交款，贷方余额表示未缴款，年终余额应结转下年度继续处理。
矿产资源补偿费征收部门以现金方式，对经营分散，又无银行帐户的个体采矿权人自收汇缴的矿产资源补偿费也通过本科目核算。收到款项时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“暂收矿产资源补偿费”科目，同时借记“待征矿产资源补偿费”，贷记“应征矿产资源补偿费”科目，上缴时，借记“暂收矿产资源补偿费”，贷记“银行存款”，同时借记“上解矿产资源补偿费收入”，贷记“待征矿产资源补偿费”科目。
2．占用类科目
（1）“待征矿产资源补偿费”：本科目是“应征矿产资源补偿费”的备抵科目，核算应征而未征的矿产资源补偿费。本科目借方记录待征的矿产资源补偿费，贷方记录待征减少数。借方余额表示应征未征数。年终余额应结转下年度继续处理。
（2）“待征其他收入”：下设“待征滞纳金收入”和“待征罚没收入”明细科目。本科目主要用以核算应征而未征的滞纳金和罚没款项。本科目借方记录待征的滞纳金和罚没收入，贷方记录待征减少数。余额一般在借方，表示应征未征的滞纳金收入和罚没收入。年终余额应结转下年度继续处理。
（3）“减免矿产资源补偿费”：本科目主要用以核算实际发生的减免矿产资源补偿费。本科目借方记录实际发生的减免数，贷方平时无发生额，余额一般在借方，表示累计减免数。年终与“应征矿产资源补偿费”科目的贷方余额结转冲销后无余额。
（4）“上解矿产资源补偿费收入”：用以核算采矿权人直接缴入国库和征收部门自收汇缴的矿产资源补偿费。借方记录已缴入国库数，贷方一般无发生额。借方余额表示累计上解数。年终与“应征矿产资源补偿费”科目贷方余额对冲后无余额。
（5）“上解其他收入”：核算采矿权人直接缴入国库和征收部门自收汇缴的“滞纳金收入”、“罚没收入”。借方记录已缴入国库数。借方余额表示累计上解数。年终与“应征其他收入”科目贷方余额对冲后无余额。
（6）“银行存款”、“现金”科目。用以核算征收部门以现金方式征收的矿产资源补偿费未缴中央金库前和采矿权人预交的矿产资源补偿费未缴中央金库前暂存在征收部门的款项。本科目借方记录增加数，贷方记录减少数。余额在借方表示现金或存款的实有数。年终余额结转下年度继续处理。
3．计帐依据
矿产资源补偿费的征收部门，应依据审核无误后的“缴纳矿产资源补偿费申报表”（格式见附一）“矿产资源补偿费缴款书”（格式见附二）以及其他原始凭证填列记帐凭证，并登记总帐及明细帐。
4．主要会计分录举例（详见附件四）。

五、会计报表
矿产资源补偿费的征收部门按月编制“矿产资源补偿费征收情况报表”（格式见附三），逐级上报，直至国务院地质矿产主管部门和国务院财政主管部门。
县级征收部门于月度终了后10天内将“矿产资源补偿费征收情况报表”报送市（地）级征收部门；同时抄送同级财政部门。
市（地）级征收部门于月度终了后20天内将汇总的“矿产资源补偿费征收情况报表”报送省（市、区）人民政府地质矿产主管部门；同时抄送同级财政部门。
省（市、区）人民政府地质矿产主管部门将汇总的本行政区“矿产资源补偿费征收情况报表”报送国务院地质矿产主管部门和国务院财政主管部门，同时抄送同级财政部门。
国务院地质矿产主管部门，依据汇总的“矿产资源补偿费征收情况报表”，定期与国务院财政主管部门和中央金库核对分省（市、区）矿产资源补偿费征收数额。校核无误的数据作为分成的依据。

六、有关事宜
（一）征收部门要与同级财政部门、国库相互配合，密切合作。征收部门、财政部门要向当地国库提供预算级次、适用预算科目、采矿权人名单、开户银行帐号等，当地国库应向征收部门、财政部门提供有关国库业务文件。
（二）矿产资源补偿费的征收管理，接受同级财政部门的监督。
（三）本规定由财政部负责解释。
附：一、矿产资源补偿费月（季）度申报表（略）
二、矿产资源补偿费缴款书（略）
三、矿产资源补偿费收缴平衡表（略）
四、主要会计分录举例（略）


中国人民银行 中国银行业监督管理委员会


中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于进一步加强农村信用社改革试点专项中央银行票据发行兑付考核工作的通知

银发〔2005〕 112号



中国人民银行各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行(拉萨和海口中心支行不发)；中国银行业监督管理委员会各省、自治区、直辖市监管局(西藏和海南不发)：

目前，深化农村信用社（以下简称信用社）改革试点工作总体进展顺利，改革试点资金支持政策正按照规定的程序和条件逐步得到落实。但是，存在的问题不容忽视，突出表现为：部分地区和信用社把工作注意力主要放在成立机构和取得资金支持上，对明晰产权关系、完善法人治理结构、强化约束机制和加强内部管理的重要性认识不足，采取的措施不够得力,部分信用社增资扩股和股本金管理不规范。为有效发挥信用社改革试点资金支持政策的正向激励作用，促进实现改革目标，人民银行分支行和银监会派出机构(以下简称各分支机构)要进一步增强工作责任感，严格按照现行规定，切实认真履行改革试点专项中央银行票据（以下简称专项票据）的发行、兑付考核工作职责。现就有关问题通知如下：

一、进一步增强做好改革试点专项票据发行兑付考核工作的紧迫感、责任感和使命感，认真履行工作职责

深化信用社改革事关农业发展、农民增收、农村稳定的大局，对建立和完善农村金融体制、改善农村金融服务、全面建设小康社会意义十分重大。目前，信用社改革试点工作正处于关键时期和攻坚阶段。各分支机构要充分认识到，认真组织实施信用社改革试点资金支持方案、有效发挥资金支持政策的正向激励作用对促进实现信用社改革目标的重要性。要以对党和人民高度负责的精神，坚定改革信心，增强工作责任感和使命感。各分支机构要在专项票据发行兑付考核工作中，坚持原则、坚持条件、坚持程序、分工负责、协调配合，认真履行考核工作职责，切实提高考核工作的质量、效果和效率。要通过加强专项票据发行兑付考核工作，督促信用社始终把改革工作的重点放在完善法人治理结构上、放在强化约束机制上、放在加强内部管理上。

二、进一步完善改革试点专项票据发行兑付考核工作制度

各分支机构要切实加强对专项票据发行、兑付考核工作的组织领导。要规范考核工作程序，强化考核责任约束。人民银行各分行、营业管理部和省会（首府）城市中心支行要在信用社改革试点资金支持方案实施与考核工作组的基础上，成立信用社改革试点专项票据考核评审委员会。考核评审委员会由行长任主任、主管货币信贷业务的副行长任副主任，成员由货币信贷、法律事务、金融稳定、会计财务、人事等有关业务部门的主要负责人组成。考核评审委员会负责审议以县（市）为单位的专项票据发行、兑付申请，并以无记名投票方式、按照少数服从多数的原则形成最终考核意见。考核评审委员会的评审会议记录，由主任和副主任签字后，要作为专项票据发行、兑付考核意见的附件上报。人民银行总行也将相应组织成立专项票据考核评审委员会。

人民银行分支行与银监会派出机构要进一步加强专项票据发行、兑付考核工作的协调配合，建立定期工作联系机制和重要信息及时沟通制度。同时，经协商一致，人民银行省级分支机构与银监会省级派出机构可在专项票据发行、兑付申请的最终审查环节，采取明确职责、分别审查与审核、联合办公的方式，以提高考核工作质量与效率。有关专项票据发行、兑付条件和考核程序的调整，由人民银行总行和银监会协商确定后，以正式文件的形式下发执行，各分支机构不得擅自调整。

三、切实加强对信用社增资扩股和处置不良资产的真实性和合规性审查

各分支机构要把增资扩股、处置不良资产的真实性和合规性审查，作为推动深化信用社改革试点工作和有效实施资金支持方案的一项基础性工作。一是要深入基层，加强现场指导。切实加强对辖内信用社经营财务状况、改革实际进展情况及其增资扩股和处置不良资产进度的动态监测，及时了解有关情况，及时解决存在的问题。二是对增资扩股、处置不良资产等影响资本充足率的重要因素，要认真审查其合规性和真实性，并坚决纠正有关违规行为。对辖内信用社增资扩股及处置不良资产的合规性和真实性，要逐级出具审查意见和审核意见（见附件2），并作为专项票据发行、兑付审查、审核意见的附件逐级上报。三是要督促信用社切实采取加强股本金管理的具体措施。要根据辖内实际情况，督促具备条件的信用社适当提高投资股比例，以保持股本金的稳定性，改善股权结构。信用社募集资格股主要面向广大农民，要严格控制城镇居民持有资格股的比例。改革试点期间，信用社变更组织形式的，申请专项票据发行、兑付时，各分支机构要按经批准、拟采取的组织形式所对应的条件对其实施考核；信用社按规定披露信息时，资本充足率可依据银监会现行规定计算。

四、督促信用社切实从加强内部管理入手，完善法人治理结构、强化约束机制，并在申请兑付专项票据时取得实质性进展

各分支机构要进一步加强对信用社的改革进程与效果及其经营财务的动态监测与考核，督促其从加强内部管理入手，完善法人治理结构、强化约束机制，并在申请兑付专项票据时取得实质性进展。各分支机构要从以下几个方面考核信用社改革的实际成效，并作为兑付专项票据的具体考核验收标准。

（一）有效控制成本费用支出

信用社要按照监管部门颁布的现行财务管理规定，严格控制费用支出，重点加强对非营业性固定资产购置和工资等营业费用支出的管理，没有乱花钱、乱开支，费用支出超比例的现象已经得到纠正。基本做到费用支出与业务发展相适应。亏损社在扭亏前，年度人均费用原则上不高于当年省辖内信用社人均费用水平，并将人员工资与减亏业绩挂钩。

（二）盈利能力逐步增强，建立并实行财务上可持续的分配制度

信用社的经营财务状况逐步改善，盈利能力逐步有所增强，实际利润水平逐年有所增长。信用社要妥善处理弥补历年亏损挂账、提取拨备和分红的关系。实现盈余但有历年亏损挂账的信用社根据自身经营情况，在政策允许的期限和规定比例内，要合理确定弥补历年亏损挂账和未分配前股金红利的提取金额，原则上坚持优先弥补历年亏损挂账。信用社利润分配、拨备提取和红利分配等符合银监会、国家税务总局现行有关规定。信用社县（市）联社、农村商业(合作)银行应在报送专项票据兑付申请时，提交其2002年12月末、报告期期末及其最近两年年末的利润分配表作为附件。

（三）完善并落实不良贷款责任追究制度

信用社要在完善授权授信管理制度的基础上，建立健全不良贷款责任认定和处罚机制，加大不良贷款责任追究力度。所核销的每笔呆账，符合有关规定。查明呆账形成的原因，并视情节轻重追究有关责任人、负责人的责任；有违法犯罪行为的，已移交司法机关依法追究法律责任。信用社要严格按照有关规定，尽职保全、处置、清收专项票据所置换的不良资产，并从严控制相关处置费用支出。

（四）进一步健全劳动用工制度

信用社要全面推行劳动用工制度改革，初步形成优胜劣汰、能进能出、能上能下、薪酬合理的用工机制。要大力推行在岗业务培训，并通过实行岗位优化组合、员工考试录用和末位淘汰制度，切实改善员工队伍结构和素质。改革工资分配制度，要把职工收入与信用社的经营效益和本人工作业绩挂钩，加大浮动工资比重。

五、建立健全对各分支机构专项票据考核工作的考评机制

人民银行与银监会将对各分支机构考核专项票据发行、兑付申请的尽职情况和工作质量进行考评。对在考核工作中坚持原则、严格按照规定条件和程序审查把关的分支机构予以通报表扬。对不认真履行职责，未严格按照规定程序和条件审查把关，出具的考核意见与申请人的实际情况不符、出入较大的，要给予通报批评；情节严重的，要追究相关责任人的行政责任。同时，对其辖内信用社的专项票据发行、兑付申请给予适当推迟考核。在信用社改革试点资金支持方案实施过程中，各分支机构要严肃工作纪律，不得接受信用社的吃请和礼品馈赠，不得向信用社摊派有关费用。人民银行将把专项票据发行兑付考核工作质量、工作纪律及其实施效果，作为当前考评各分支行工作的重要内容。



附件：

1农村信用社改革试点专项中央银行票据兑付考核表

2农村信用社增资扩股审查、审核意见表



二○○五年四月二十九日