国家税务总局


国家税务总局关于开展对外国企业取得利息、特许权使用费等征收企业所得税和营业税专项检查的通知
国税函[2003]538号

2003-05-19国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《国家税务总局关于开展2003年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2003〕30号）的部署，总局决定，对在我国境内未设立机构、场所，而有来源于我国的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等所得或收入，或者虽在我国境内设立机构、场所，但上述所得、收入与该机构、场所没有实际联系的外国企业缴纳企业所得税和营业税情况进行专项检查。为了保证此次检查工作的顺利实施，切实维护国家税收权益，及时发现问题，堵塞漏洞，提高国际税务征管水平，现就检查的具体事宜通知如下：
一、组织实施
为确保顺利实施此次专项检查，各省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局应成立临时联合工作组，共同领导、组织协调和实施检查，并根据本地区的具体情况制订相应的检查方案和措施。
临时联合工作组的主要职责有：负责本地区专项检查的组织协调工作；对征税部门报送的报表进行汇总分析，并负责筛选抽查对象；省（自治区、直辖市、计划单列市）临时联合工作组负责向总局（国际税务司、稽查局）报送专项检查工作总结及汇总表（附表1、2）。
二、检查范围
向境外公司、企业和其他经济组织以及个人支付利润（股息）、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等款项的境内单位，以及虽未对外支付，但已将上述款项计入企业成本费用的境内单位，包括：外商投资企业、外国企业、内资企业以及其他单位。
三、检查内容
2001年以来，在我国境内未设立机构、场所而从我国境内取得利润（股息）、利息、特许权使用费、租金等收入的外国企业缴纳预提所得税、营业税情况。具体内容包括：（一）对外支付利息、特许权使用费等款项的情况；（二）支付单位代扣代缴企业所得税、营业税情况；（三）代扣代缴义务人在成本费用中计提上述款项的情况；（四）代扣代缴义务人实际付汇时开具税务凭证的情况。
四、检查步骤
此次专项检查分三个步骤进行：
第一步，自查阶段，包括税务机关自查和企业自查两部分。各地征税部门向被检查单位发放企业自查表（附表3），被检查单位应在规定的时间内将自查表及相关文字说明报送征税部门。征税部门根据收回的企业自查表与内部征管资料进行比对分析，并向临时联合工作组报送自查报告及汇总表（附表1、2）。
第二步，分析抽查阶段。临时联合工作组应对征税部门上报的自查情况进行认真分析，对筛选出的抽查对象要组织力量入户检查。抽查工作完毕后，对本次专项检查工作进行总结并填报汇总表（附表1、2）报送总局（国际税务司、稽查局）。总结内容包括：（一）税务机关就相关税务凭证的印制、出具程序和负责此项工作的固定机构及人员情况；（二）对汇总表（附表1、2）的说明；（三）税务机关与当地外汇管理机关（或外汇指定银行）的合作情况；（四）总结在执行相关税收法规过程中以及在专项检查工作中发现或存在的问题（包括漏征税款的主要原因）。
第三步，国家税务总局组织抽查。国家税务总局将组成专项检查小组，根据各省（自治区、直辖市、计划单列市）临时联合工作组的工作情况进行重点抽查。
五、检查要求
（一）各省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局要认真进行此次专项检查，扎扎实实搞好基础工作，以便及时发现日常征管工作中的薄弱环节。
（二）各省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局要通力合作，确保临时工作组的组建和运行。对于发现的重大嫌疑案件应共同选案、共同入户检查。检查中发现的涉税问题应各税统查。不得重复检查，避免给纳税人带来不应有的负担。
（三）为保证统计数据的准确性，要求各省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局所属的征税部门同时向被检查单位发放自查表（附表3），并做好自查表的发放与回收的登记工作。在向临时联合工作组报送汇总统计数据时，要求国家税务局所属的征税部门负责汇总既缴纳企业所得税又缴纳营业税或者只缴纳企业所得税的被检查单位的数据；地方税务局所属的征税部门负责汇总只缴纳营业税的被检查单位的数据。
六、检查时间安排
2003年9月底以前，各相关省市临时联合工作组向总局（国际税务司、稽查局）报送专项检查总结及汇总表（附表1、2）；10月—11月，总局专项检查小组进行重点抽查； 12月为总局汇总和总结阶段。
附件：附表1.税务凭证专项检查汇总表（表样）附表2.企业所得税和营业税检查情况汇总表（表样）附表3.代扣代缴企业所得税和营业税自查情况表（表样）



国家税务总局
二○○三年五月十九日



附表1：

税务凭证专项检查汇总表(表样)(税务机关填写)
填表单位：
所属年度：
检查企业户数：
　
项目\凭证 企业所得税完税凭证 企业所得税免税凭证 营业税完税凭证 营业税免税凭证
一、开具税务凭证份数 　 　 　 　
其中：（一）股息 　 　 　 　
利息 　 　 　 　
特许权使用费 　 　 　 　
租金 　 　 　 　
担保费 　 　 　 　
股权转让收益财 　 　 　 　
产转让收入 　 　 　 　
其他 　 　 　 　
二、漏开税务凭证份数 　 　 　 　
三、错开税务凭证份数 　 　 　 　
　
自

查

结

论

　
　
　
备

注

　
　
填表人： 负责人： 联系电话： 填表时间： 　
附表2：收款单位：

代扣代缴义务人名称（单位公章）：
所属年度：
单位：万元

向境外支付情况 扣缴税款情况
项目 合同金额 实际支付金额 企业所得税 营业税
应扣缴户数 已扣缴户数 应纳税所得额 应纳税额 已纳税额 应扣缴户数 已扣缴户数 应纳税营业额 应纳税额 已纳税额
股息
利息
特许权使用费
租金
担保费
股权转让收益
财产转让收入
其他
合计
备注：

填表人：
负责人： 联系电话：
填表时间：

附表3：
代扣代缴企业所得税和营业税自查情况表（表样）（代扣代缴义务人填写）
收款单位：

代扣代缴义务人名称（单位公章）：
所属年度：
单位：万元

项目 计提及支付情况 扣缴税款情况 向付汇银行提交税务凭证情况
合同规定付款时间 实际付款时间 合同金额 计提金额 实际支付金额 支付次数 企业所得税 营业税 企业所得税 营业税
应纳税额 已纳税额 应纳税额 已纳税额 应提交份数 已提交份数 完税凭证份数 应提交份数 已提交份数 完税凭证份数
股息
利息
特许权使用费
租金
担保费
股权转让收益
财产转让收入
其他
合计
备注：

填表人：
负责人：
联系电话：
填表时间


全国人民代表大会常务委员会


中华人民共和国主席令（七届第56号）

《中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法》已由中华人民共和国第七届全国人民代表大会第五次会议于1992年4月3日通过，现予公布，自公布之日起施行。

中华人民共和国主席 杨尚昆
1992年4月3日



中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法
（１９９２年４月３日 第七届全国人民代表大会第五次会议通过
１９９２年４月３日中华人民共和国主席令第５６号公布 自公布之日起施行）

第一章 总则

第一条 为保证全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表依法行使代表
的职权，履行代表的义务，发挥代表作用，根据宪法，制定本法。
第二条 全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表依照法律规定选举产
生。
全国人民代表大会代表是最高国家权力机关组成人员，地方各级人民代表大会
代表是地方各级国家权力机关组成人员。
全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表，代表人民的利益和意志，依
照宪法和法律赋予本级人民代表大会的各项职权，参加行使国家权力。
第三条 代表必须模范地遵守宪法和法律，保守国家秘密，在自己参加的生产、
工作和社会活动中，协助宪法和法律的实施。
第四条 代表应当与原选区选民或者原选举单位和人民群众保持密切联系，听
取和反映他们的意见和要求，努力为人民服务。
第五条 代表受原选区选民或者原选举单位的监督。选民或者选举单位有权依
法罢免自己选出的代表。被罢免的代表有权出席罢免该代表的会议申诉意见或者书
面申诉意见。
第六条 代表依照本法的规定在本级人民代表大会会议期间的工作和在本级人
民代表大会闭会期间的活动，都是执行代表职务。
国家和社会为代表执行代表职务提供保障。

第二章 代表在本级人民代表大会会议期间的工作

第七条 代表应当出席本级人民代表大会会议，依法行使代表的职权。
第八条 代表参加大会全体会议、代表团全体会议、小组会议，审议列入大会
议程的各项议案和报告。
代表可以被推选或者受邀请列席主席团会议、专门委员会会议，发表意见。
第九条 代表有权依照法律规定的程序向本级人民代表大会提出属于本级人民
代表大会职权范围内的议案。议案应当有案由、案据和方案。
列入会议议程的议案，在交付大会表决前，提出议案的代表要求撤回的，经主
席团同意，会议对该项议案的审议即行终止。
第十条 全国人民代表大会代表，有权依照宪法规定的程序向全国人民代表大
会提出修改宪法的议案。
第十一条 代表参加本级人民代表大会的各项选举。
全国人民代表大会有权对主席团提名的全国人民代表大会常务委员会组成人员
的人选，中华人民共和国主席、副主席的人选，中央军事委员会主席的人选，最高
人民法院院长和最高人民检察院检察长的人选，全国人民代表大会各专门委员会的
人选，提出意见。
县级以上的地方各级人民代表大会代表有权依照法律规定的程序提出本级人民
代表大会常务委员会的组成人员，人民政府领导人员，人民法院院长，人民检察院
检察长以及上一级人民代表大会代表的人选，并有权对本级人民代表大会主席团和
代表依法提出的上述人员的人选提出意见。
乡、民族乡、镇的人民代表大会代表有权依照法律规定的程序提出本级人民政
府领导人员的人选，并有权对本级人民代表大会主席团和代表依法提出的上述人员
的人选提出意见。
各级人民代表大会代表有权对本级人民代表大会主席团的人选，提出意见。
代表对确定的候选人，可以投赞成票，可以投反对票，可以另选他人，也可以
弃权。
第十二条 全国人民代表大会代表参加决定国务院组成人员和中央军事委员会
副主席、委员的人选。
全国人民代表大会和省、自治区、直辖市、自治州、设区的市的人民代表大会
代表参加表决通过本级人民代表大会各专门委员会组成人员的人选。
第十三条 代表在审议议案和报告时，可以向本级有关国家机关提出询问。有
关国家机关应当派负责人或者负责人员回答询问。
第十四条 全国人民代表大会会议期间，一个代表团或者三十名以上的代表联
名，有权书面提出对国务院和国务院各部、各委员会，最高人民法院，最高人民检
察院的质询案。
县级以上的地方各级人民代表大会代表有权依照法律规定的程序提出对本级人
民政府及其所属各部门，人民法院，人民检察院的质询案。
乡、民族乡、镇的人民代表大会代表有权依照法律规定的程序提出对本级人民
政府的质询案。
质询案应当写明质询对象、质询的问题和内容。
质询案按照主席团的决定由受质询机关答复。提出质询案的代表半数以上对答
复不满意的，可以要求受质询机关再作答复。
第十五条 全国人民代表大会代表有权依照法律规定的程序提出对全国人民代
表大会常务委员会组成人员，中华人民共和国主席、副主席，国务院组成人员，中
央军事委员会组成人员，最高人民法院院长，最高人民检察院检察长的罢免案。
县级以上的地方各级人民代表大会代表有权依照法律规定的程序提出对本级人
民代表大会常务委员会组成人员，人民政府组成人员，人民法院院长，人民检察院
检察长的罢免案。
乡、民族乡、镇的人民代表大会代表有权依照法律规定的程序提出对本级人民
政府领导人员的罢免案。
罢免案应当写明罢免的理由。
第十六条 县级以上的各级人民代表大会代表有权依法提议组织关于特定问题
的调查委员会。
第十七条 代表参加本级人民代表大会表决，可以投赞成票，可以投反对票，
也可以弃权。
第十八条 代表有权向本级人民代表大会提出对各方面工作的建议、批评和意
见。有关机关、组织必须研究处理并负责答复。

第三章 代表在本级人民代表大会闭会期间的活动

第十九条 县级以上的各级人民代表大会常务委员会组织本级人民代表大会代
表开展闭会期间的活动。
县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会受上一级人民代表大会常务委员
会的委托，组织本级人民代表大会选举产生的上一级人民代表大会代表开展闭会期
间的活动。
第二十条 县级以上的各级人民代表大会代表，在本级或者下级人民代表大会
常务委员会协助下，可以按照便于组织和开展活动的原则组成代表小组。
县级以上的各级人民代表大会代表，可以参加下级人民代表大会代表的代表小
组活动。
第二十一条 县级以上的各级人民代表大会代表根据本级人民代表大会常务委
员会的统一安排，对本级或者下级国家机关和有关单位的工作进行视察。
代表按前款规定进行视察，可以提出约见本级或者下级有关国家机关负责人。
被约见的有关国家机关负责人或者由他委托的负责人员应当听取代表的建议、批评
和意见。
代表可以持代表证就地进行视察。县级以上的地方各级人民代表大会常务委员
会根据代表的要求，联系安排本级或者上级的代表持代表证就地进行视察。
代表视察时，可以向被视察单位提出建议、批评和意见，但不直接处理问题。
第二十二条 代表有权依照法律规定的程序提议临时召集本级人民代表大会会
议。
第二十三条 县级以上的各级人民代表大会代表可以应邀列席本级人民代表大
会常务委员会会议。全国人民代表大会代表，省、自治区、直辖市、自治州、设区
的市的人民代表大会代表可以应邀列席本级人民代表大会各专门委员会会议。
第二十四条 全国人民代表大会代表，省、自治区、直辖市、自治州、设区的
市的人民代表大会代表可以列席原选举单位的人民代表大会会议，并可以应邀列席
原选举单位的人民代表大会常务委员会会议。
第二十五条 代表应当采取多种方式经常听取人民群众的意见，回答原选区选
民或者原选举单位对代表工作和代表活动的询问，协助本级人民政府推行工作。
第二十六条 县级以上的各级人民代表大会代表根据本级人民代表大会或者本
级人民代表大会常务委员会的决定，参加关于特定问题的调查委员会。
第二十七条 县级以上的各级人民代表大会代表有权向本级人民代表大会常务
委员会提出对各方面工作的建议、批评和意见。有关机关、组织必须研究处理并负
责答复。
第二十八条 乡、民族乡、镇的人民代表大会代表分工联系选民，依法组成代
表小组，反映群众的意见和要求，协商本级人民政府推行工作。

第四章 代表执行职务的保障

第二十九条 代表在人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究。
第三十条 县级以上的各级人民代表大会代表，非经本级人民代表大会主席团
许可，在本级人民代表大会闭会期间，非经本级人民代表大会常务委员会许可，不
受逮捕或者刑事审判。如果因为是现行犯被拘留，执行拘留的机关应当立即向该级
人民代表大会主席团或者人民代表大会常务委员会报告。
对县级以上的各级人民代表大会代表，如果采取法律规定的其他限制人身自由
的措施，应当经该级人民代表大会主席团或者人民代表大会常务委员会许可。
乡、民族乡、镇的人民代表大会代表，如果被逮捕、受刑事审判、或者被采取
法律规定的其他限制人身自由的措施，执行机关应当立即报告乡、民族乡、镇的人
民代表大会。
第三十一条 代表在本级人民代表大会闭会期间，参加由本级人民代表大会或
者其常务委员会安排的代表活动，代表所在单位必须给予时间保障。
第三十二条 代表按照本法第三十一条的规定执行代表职务，其所在单位按正
常出勤对待，享受所在单位的工资和其他待遇。
无固定工资收入的代表执行代表职务，根据实际情况由本级财政给予适当补贴。

第三十三条 代表的活动经费，应当列入本级财政预算。
第三十四条 县级以上的各级人民代表大会常务委员会应当采取多种方式同本
级人民代表大会代表保持联系。
第三十五条 县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会，应当为本行政区
域内的代表执行代表职务提供必要的条件。
第三十六条 县级以上的各级人民代表大会常务委员会的办事机构应当为代表
执行代表职务提供服务。
第三十七条 为了便于代表执行代表职务，各级人民代表大会可以为本级人民
代表大会代表制发代表证。
第三十八条 少数民族代表执行代表职务时，有关部门应当在语言文字、生活
习惯等方面给予必要的帮助和照顾。
第三十九条 一切组织和个人都必须尊重代表的权利，支持代表执行代表职务。

有义务协助代表执行代表而拒绝履行义务的，有关单位应当予以批评教育，直
至给予行政处分。
阻碍代表依法执行代表职务的，根据情节，由所在单位或者上级机关给予行政
处分，或者依照治安管理处罚条例第十九条的规定处罚；以暴力、威胁方法阻碍代
表依法执行代表职务的，依照刑法第一百五十七条的规定追究刑事责任。
对代表依法执行代表职务进行打击报复的，由所在单位或者上级机关责令改正
或者给予行政处分；国家工作人员进行打击报复构成犯罪的，依照刑法第一百四十
六条的规定追究刑事责任。

第五章 停止执行代表职务和代表资格终止

第四十条 代表有下列情形之一的，暂时停止执行代表职务：
（一）因刑事案件被羁押正在受侦查、起诉、审判的；
（二）被依法判处管制、拘役或者有期徒刑而没有附加剥夺政治权利，正在服
刑的。
前款所列情形在代表任期内消失后，恢复其执行代表职务，但代表资格终止者
除外。
第四十一条 代表有下列情形之一的，其代表资格终止：
（一）地方各级人民代表大会代表迁出或者调离本行政区域的；
（二）辞职被接受的；
（三）未经批准两次不出席本级人民代表大会会议的；
（四）被罢免的；
（五）丧失中华人民共和国国籍的；
（六）依照法律被剥夺政治权利的。
第四十二条 县级以上的各级人民代表大会代表资格的终止，由代表资格审查
委员会报本级人民代表大会常务委员会，由本级人民代表大会常务委员会予以公告。

乡、民族乡、镇的人民代表大会代表资格的终止，由代表资格审查委员会报本
级人民代表大会，由本级人民代表大会予以公告。

第六章 附则

第四十三条 省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会可以根据本
法和本行政区域的实际情况，制定实施办法。
第四十四条 本法自公布之日起施行。

附：
法律有关条文
治安管理处罚条例有关条款

第十九条 有下列扰乱公共秩序行为之一，尚不够刑事处罚的，处十五日以下
拘留、二百元以下罚款或者警告：
……
（七）拒绝、阻碍国家工作人员依法执行职务，未使用暴力、威胁方法的。

刑法有关条款

第一百四十六条 国家工作人员滥用职权、假公济私，对控告人、申诉人、批
评人实行报复陷害的，处二年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处二年以上七
年以下有期徒刑。
第一百五十七条 以暴力、威胁方法阻碍国家工作人员依法执行职务的，或者
拒不执行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定的，处三年以下有期徒刑、拘役、
罚金或者剥夺政治权利。