财政部印发《企业住房基金会计处理规定》
财政部
财政部印发《企业住房基金会计处理规定》
财政部
根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）废止
一、企业应在负债类科目中增设“住房周转金”科目，核算企业从各种来源取得的用于职工住房方面的资金。
企业取得的自管和委托代管住房的租金收入（不包括房地产开发企业委托代管住房的租金收入），借记“现金”等科目，贷记本科目；
企业经财政部门核定在成本、费用中列支的资金，借记“管理费用（住房补贴）”等科目，贷记本科目：
企业收到上级主管部门下拨的住房周转金和城市住房基金拨入的资金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；企业取得的住房周转金存款的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；
企业以前年度单独核算的住房基金结余，按规定转入住房周转金，借记有关科目，贷记本科目；
企业用住房周转金发放提租补贴和缴纳住房公积金，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目；
企业（房地产开发企业除外）住房周转金用于代管住房的维修和管理，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”等科目；
企业购建住房或住房使用权，应由住房周转金负担的部分，借记本科目，贷记“资本公积”科目；
计算应由住房周转金负担的住房借款利息，借记本科目，贷记“长期借款”等科目；
企业出售公有住房的使用权，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。出售住房的所有权，在进行固定资产清理有关科目核算后，应将发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；如发生净损失，属于由住房周转金负担的部分，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。
出售公有住房时，企业还应在辅助帐中登记，按人（户）分设，长期保存。
本科目的贷方余额为住房周转金的结余。
二、企业收取的住房租赁保证金，在“其他应付款”等科目核算；企业借入的住房借款，在“长期借款”等科目核算。
三、企业应设置“住房基金”备查簿，辅助登记企业取得的各项可用于住房方面的资金。
企业公益金中用于住房方面的资金；职工住房提取的折旧；自管和委托代管住房的租金收入、经财政部门核定在成本、费用中列支的资金、企业公有住房出售净收入、上级主管部门下拨的住房周转金、城市住房基金拨入、企业住房周转金存款的利息收入、以前年度结余的住房基金转入
住房周转金的数额；企业收取的住房租赁保证金；借入的资金以及其他住房基金来源等，记入贷方；发给职工的住房提租补贴和缴纳的住房公积金、用于代管住房的维修和管理支出、应由住房基金负担的购建住房或住房使用权的支出、应负担的出售住房净损失，归还住房借款本息、归还住
房租赁保证金以及其他住房基金的使用等，记入借方，贷方余额为可用于住房方面的资金。
四、在“资产负债表”中，“住房周转金”科目的期末余额包括在“其他长期负债”项目内。在“财务状况变动表”中，“住房周转金”科目的来源和运用，均应包括在“增加长期负债”和“偿还长期负债”等有关项目内。
1993年8月4日
国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知
国家税务总局
国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知
国税发[2006]56号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
近年来，随着企业所得税政策的不断完善和企业财务会计制度的调整变化，现行《企业所得税纳税申报表》已不能全面体现和贯彻企业所得税政策及征管的要求。为贯彻落实全国所得税管理工作会议精神，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，配合汇算清缴改革，进一步规范企业所得税纳税申报，总局重新设计了企业所得税纳税申报表。现将新的《企业所得税纳税申报表(试行)》(以下简称“新申报表”）印发给你们，并就新申报表的推广应用工作有关事项通知如下：
一、高度重视新申报表的推广应用工作
新申报表是根据1998年以来企业所得税政策调整变化的情况，在认真总结现行申报表设计、使用的经验和不足、广泛征求基层税务机关和纳税人意见的基础上，设计改进的。推广应用新申报表是企业所得税征收管理的一项重要工作，是完善企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是对纳税人优化服务的体现。各级税务机关对此要切实提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表的推广应用工作，要根据当地实际，制定切实可行的推广应用实施方案，并认真组织实施；要加强指导，及时发现和解决新申报表推广应用当中的问题。
二、认真做好新申报表的宣传培训工作
为了让基层税务机关和纳税人完整、准确地理解新申报表的内容、含义和逻辑关系，各级税务机关要高度重视新申报表的宣传培训工作。在今年6月30日前，要通过多种渠道和方式，及时组织基层征管一线的税务干部和纳税人、中介服务机构进行学习、宣传和培训，及时掌握新申报表的内容、含义和逻辑关系及填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报的质量。
三、推广应用新申报表的时间安排和要求
推广应用新申报表采取分阶段、分步骤的方式进行。
（一）2006年5月1日至6月30日试用新申报表。总局确定广东省珠海市国税局、山东省济南市地税局为试用单位。其他省市可以自行确定试用范围。试点中的问题请及时向总局反映。
（二）2006年7月1日起全国统一使用新申报表。现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。
（三）各省市税务机关应在2006年6月30日前，根据填报新申报表的要求，及时修改企业所得税征管软件或者纳税申报软件业务需求，据此升级企业所得税征管软件或者纳税申报软件，确保新申报表按期实施。
为配合新申报表的使用，总局将开发配套软件，软件下发时间另行发文。
（四）各级税务机关要树立全局意识，按照上述时间安排和要求推广应用新申报表，不得推迟新申报表的实施时间，不得改变新申报表的结构和内容。在推广应用中如有问题，请及时向总局反映。
四、需要明确的有关项目的计算口径
为保证新申报表准确填报和逻辑审核，根据现行企业所得税政策，对新申报表中涉及的有关项目计算口径明确如下：
（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。
（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-20行的余额为负数。
（三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。
（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。
（六）《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。
五、《国家税务总局关于印发并试行新修订的〈企业所得税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1998〕190号）自2006年7月1日起废止。
附件：1.《企业所得税年度纳税申报表》及填表说明
2.《企业所得税预缴纳税申报表》及填表说明
3.《企业所得税纳税申报表（适用核定征收企业）》及填表说明
国家税务总局
二○○六年四月十八日